|
|
<
Skattedirektoratets
melding: Forskuddsutskrivningen for 2007
|
|
|
Fra
1. januar 2007 blir det gjennomført betydelige endringer i reglene om beregning
av arbeidsgiveravgift. Den viktigste endringen er at det nå er foretakets
virksomhetsadresse og ikke arbeidstakers skattekommune som avgjør hvilken
avgiftssats som skal benyttes. Det er derfor viktig at dersom foretaket har
virksomhet på en annen adresse enn hovedkontorets adresse at det blir
registrert en bedrift (eget undernummer og eget bedriftsnummer) på den adressen
hvor avdelingen ligger. Skjema ”G-1122 Tillegg for enhet med virksomhet på
flere adresser” må fylles ut og sendes Enhetsregisteret i Brønnøysund.
En
annen viktig endring er at den lave satsen for arbeidstakere over 62 år (4 %
reduksjon) faller vekk fra og med 2007.
Alle kommunene i sone IV og sone III, samt mer enn
halvparten av kommunene i det som til nå har vært sone
II vil følge de samme satsene som gjaldt før 2004, Satsene blir da i sone IV:
5,1 pst., i sone III: 6,4 pst. og i sone II: 10,6 pst. Samtidig oppheves
fribeløpsordningen for disse sonene.
Tromsø og Bodø, som tidligere var omfattet av sone IV,
skilles ut som en ny sone IVa og får en sats på 7,9
pst. Enkelte kommuner som tidligere var omfattet av sone II er nå skilt ut som
en ny sone Ia. For foretak i denne sonen vil det
fortsatt gjelde en fribeløpsordning.
Fribeløpet i sone 1a er økt fra NOK 270 000 til
NOK 530 000 pr år. (200 000 € over tre år).
Statlig sektor følger fra og med 2007 de ordinære
avgiftsreglene. Tidligere har det vært slik at statlig sektor har betalt 14,1 %
arbeidsgiveravgift uansett lokalisering.
De bestemmelsene som har vært gjeldende vedrørende
de særskilte næringene i de tidligere avgiftsvedtak pgf 1, bokstav j er
fjernet, med unntak av at fortsatt må skipsindustrien beregne høy avgift:
·
Foretak
som er beskjeftiget i produksjon av stålproduktene opplistet i Annex I til kapittel 25B om regionalstøtte i ESAs retningslinjer for statsstøtte, og
·
Foretak
som bygger eller reparerer selvdrevet, sjøgående
kommersielt fartøy. Med slikt fartøy forstås følgende:
- fartøy på minst 100 BRT for
transport av passasjerer eller gods,
- fartøy på minst 100 BRT til særlige
formål,
- slepebåt på minst 365 kW,
- flytende og flyttbart uferdig skrog
av ovennevnt fartøy. Dette omfatter også foretak som foretar vesentlig
ombygging av fartøy som nevnt ovenfor, dersom fartøyet er over 1000 BRT.
En endring fra 2006 til 2007 er at
bygging/reparasjon av ”fiskefartøy på minst 100 BRT bestemt for eksport til
land utenfor EØS-området” ikke lenger er omfattet av bestemmelsen.
Transportnæringen
Særreglene for
transportnæringen i § 1 bokstav h er tatt ut. Det gjelder således ikke lenger
noen særregel for foretak som utfører godstransport
på vei med mer enn 50
årsverk, jf. nåværende § 1 bokstav h første ledd. Det
gjelder heller ikke noen særregel for
transportforetak generelt, jf. bestemmelsen som til nå har fulgt av
avgiftsvedtaket § 1 bokstav h annet ledd. Fra 2007 skal en altså anvende
ordinære satser på transportnæringen.
Det er imidlertid gitt en særregel
for transportnæringen i avgiftsvedtaket § 1 bokstav g annet ledd annet punktum,
som sier at det ikke skal gjelde noe fribeløp for transportnæringen i sone Ia. Skattedirektoratet har fått opplyst at regelen om
transportforetak i bokstav g annet ledd vil bli endret ytterligere i
januar/februar 2007. For det første vil transportregelen etter endringen kun
omfatte foretak som driver med veitransport. Andre typer transportforetak enn
veitransport vil således følge reglene som gjelder for de ordinære næringene –
det vil si at de får et fribeløp på 530 000 i sone Ia.
Foretak som driver med veitransport vil også få et fribeløp. Fribeløpet for
disse blir antagelig kun halvparten av det fribeløpet som gjelder for de
ordinære næringene, altså kr 265 000.
|
Sone |
Ordinære
næringer |
Landbruk og fiske |
Kommentarer |
|
I |
14,1 % |
14,1
% |
|
|
Ia |
10,6 % (14,1
%)* |
10,6
% |
*) Ordningen
medfører at det skal benyttes en sats på 10,6 pst. inntil foretaket har
oppnådd en fordel tilsvarende kr 530 000. Overstiges fribeløpet skal det
benyttes en sats på 14,1 pst. |
|
II |
10,6 % |
10,6
% |
|
|
III |
6,4 % |
6,4
% |
|
|
IV |
5,1 % |
5,1
% |
|
|
IVa (Bodø og Tromsø) |
7,9 % |
5,1
% |
|
|
V (Finnmark, Nord-Troms |
0 % |
0
% |
|
For mer detaljert informasjon se her.
Se også Skatteetatens hjemmeside.
|
Av netto formuesoverføring ved arv eller gave svares avgift til staten etter følgende satser:
*Bygg med kort levetid (mindre enn 20 år fra oppførelsen) kan avskrives med 8 %. Grensen for aktiveringsplikt og utgiftsføring av restsaldo er kr 15.000,-. Saldogruppene a-d er samlesaldoer, mens driftsmidler i gruppene e-i føres på egne saldoer. Ervervede immaterielle eiendeler (ekslusiv goodwill) kan bare avskrives lineært dersom verdifallet er åpenbart.
Full kontantstøtte
utgjør kr 39.636 pr barn pr år (kr 3.303 pr mnd). Dersom det er skriftlig
avtalt redusert oppholdstid i barnehagen, gis delvis kontantstøtte etter
gitte satser. Betalingsterminer / viktige datoer:
Frist for
innsending av årsregnskap til Regnskapsregisteret er 1 mnd etter
generalforsamling. Den
skattepliktige fordelen settes til 30 % av listepris opp til kr 243 300 + 20 %
av listepris over 243 300. Biler som er eldre enn fire år (dvs fra og med det
fjerde året etter det året bilen er registrert første gang) verdsettes til 30
% av 75 % av listeprisen. El-biler samt firmabiler
som brukes over Normalt
skal standardregelen om privatkjøring brukes selv om privatkjøringen bare
omfatter kjøring mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreise) og ikke annen
privatkjøring. Når det ikke er annen privatkjøring enn kjøring mellom hjem og
fast arbeidssted (arbeidsreise), skal brukeren imidlertid ikke ha
standardtillegget for følgende biler: – biler som etter sin konstruksjon
eller innredning i liten grad er egnet og heller ikke ment for privat bruk,
eller – biler som er registrert for 9 passasjerer eller mer, såfremt de
brukes i kjøreordning organisert av arbeidsgiver for transport av ansatte på
arbeidsreise Brukeren skal i disse tilfellene i stedet for standardtillegget
bare ha tillegg for faktisk kjøring mellom hjem og fast arbeidssted
(arbeidsreise). Brukes bilen til annen privatkjøring, herunder besøksreiser,
skal brukeren likevel ha standardtillegget også i disse tilfellene. Om hva
som anses som kjøring mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreise), se emne
«Reise - fradrag, godtgjørelse mv. for arbeidsreiser (reise mellom hjem og
fast arbeidssted). Om bilen i
liten grad er egnet til privat bruk vil i de fleste tilfeller bero på en
helhetsvurdering hvor det må tas hensyn til flere forhold. Vurderingen skal
gjelde forhold vedrørende bilen som sådan, dvs. at forhold hos den enkelte
skattyter ikke er relevant. Nedenfor er det gitt anvisning på de viktigste
momentene ved avgjørelsen av spørsmålet om en bil i liten grad er egnet til
privat bruk. Oppregningen er ikke uttømmende. – En bil som etter ombygging,
bare har sitteplass til føreren, vil i utgangspunktet i liten grad være egnet
til privat bruk. – Biltyper som varevogn, pick-up
o.l. er ikke i seg selv i liten grad egnet til privat bruk. Andre biler med
dominerende lasteplan vil ofte i liten grad være egnet til privat bruk. Det
må her foretas en konkret vurdering hvor det ses hen til de øvrige momentene.
– Spesialbiler av typen renovasjonsbiler, tankbiler mv. vil aldri være egnet
til privat bruk. – Biler som inneholder faste innredninger og store mengder
av verktøy/utstyr, vil ofte i liten grad være egnet til privat bruk. Det må
imidlertid vurderes om innredningen er lett å demontere og/eller om
verktøyet/utstyret er lett å fjerne. Hvis bilen kun har lasteplan og det av
den grunn er nødvendig å ha verktøy/utstyr av et visst omfang inne i
førerhuset, taler dette for at bilen i liten grad er egnet til privat bruk. –
Smuss, lukt og støy er forhold som kan tale for at bilen i liten grad er
egnet til privat bruk. Dersom setene i kupe/førerhus jevnlig må dekkes til
for å unngå at fører/passasjer får flekker på klærne vil dette være et
tungtveiende moment. – Bilens størrelse og vekt tillegges betydning. Jo
større og tyngre bilen er, desto lettere vil bilen kunne karakteriseres som i
liten grad egnet til privat bruk. Det må imidlertid ses hen til bilens
beskaffenhet. Visse biltyper er konstruert og utstyrt på en måte som gjør de
godt egnet til privat bruk til tross for at de er forholdsvis store og tunge.
– Ved vurderingen av om bilen er egnet til privat bruk, kan det til en viss
grad ses hen til bilens alder og slitasjegrad.
1- Tillegg for kjøring på dårlig vei er kr 0,70. Boligbeskatning: Feriegodtgjørelsen er 10,2%,
men 12,5% for personer over 60 år, med inntekt inntil 6G. For ansatte tilsluttet LO-avtale om 5 ferieuker skal
det beregnes 12 % feriepenger for de under 60 år, og 14,3 % for de over 60 år
(m/inntekt inntil 6G). (Over 6G er satsen 12 %) Oversikt over grunnbeløpene fra 1967 til i dag: se her Pr 1/5-1996: 41 000,-
Gjennomsnitt i 1996 er kr 40 410,- Pr 1/5-2006: 62 892,-.
Gjennomsnitt i 2006 er kr 62 161,- Pr 1/5-2007:
66 812,- Gjennomsnitt i 2007 er
kr 65 505,- 3/5 G = kr 37
735 pr 1.
|