|
Sone
|
Sats 2006
for spes. næringer
|
Ordinær sats
2004
|
Ordinær sats
2005
|
Ordinær sats
2006
|
Ordinær sats
2007
|
|
Sone 1
|
14,1%
|
14,1%
|
14,1%
|
14,1%
|
14,1%
|
|
Sone 2
|
10,6%
|
10,6%
|
14,1%
|
14,1%
|
14,1%
|
|
Sone 3
|
6,4%
|
8,3%
|
10,2 %
|
12,1%
|
14,1%
|
|
Sone 4
|
5,1%
|
7,3%
|
9,5%
|
11,7%
|
14,1%
|
|
Sone 5
|
0 %
|
0 %
|
0 %
|
0 %
|
0 %
|
Unntak: Fiskeri, landbruk og næringsmiddelindustri basert på råvarer fra
disse næringene skal ha satsen i kolonnen for spesielle næringer. For andre
foretak skal de lave satsene anvendes inntil differansen mellom
arbeidsgiveravgift beregnet etter en sats på 14,1 % og ag beregnet etter lav
sats overstiger kr 270.000. Deretter brukes de ordinære satsene for sone 2 –
5.
Satsene for sone 1 benyttes
for virksomheter som utfører godstransport på vei og som har mer enn 50
årsverk (uavhengig av hvor arbeidstakeren er bosatt.) For øvrige
transportforetak benyttes de ordinære satsene for sone 1-5
Satsene i sone 1 skal også benyttes
for visse andre næringer, bl a. Produksjon av
vannkraft, skipsbygging, oljeutvinning og telekommunikasjon. For disse
foretakene anvendes imidlertid de lave satsene inntil differansen mellom
arbeidsgiveravgift beregnet etetr satsen for sone 1
og arbeidsgiveravgift beregnet etter lav sats overstiger kr 270.000.
Det er altså lagt opp til
en avgiftsøkning i sone 2-4 i årene 2004 - 2007.
.
Eksempler: Foretak med alle ansatt bosatt i sone 4, vil fortsatt betale 5,1 %
arbeidsgiveravgift for lønnskostnader opp til ca 3 mill kr. Deretter blir det
11,7 % sats i 2006
Foretak med alle ansatte bosatt i sone 3, vil fortsatt betale 6,4 %
arbeidsgiveravgift for lønnskostnader opp til ca 3,5 mill kr. Deretter blir
det 12,1% sats i 2006.
Fra 2006 skal det ikke lenger beregnes en ekstra arbeidsgiveravgift på 12,5 %
av samlet lønn som overstiger 16G.
Arbeidsgiveravgiften skal
reduseres med 4 prosentpoeng for arbeidstakere som har fylt 62 år.
Reduksjonen skjer fra og med terminen etter at arbeidstakeren har fylt 62 år.
Grensen for når det må beregnes arbeidsgiveravgift på lønnsutbetalinger i
forbindelse med private arbeidsoppdrag i hjemmet er kr 50 000 (samlede
lønnsutbetalinger i løpet av året).
Til toppen
Avgift på arv og gaver:
Av netto
formuesoverføring ved arv eller gave svares avgift til staten etter følgende
satser:
|
Av de første 250.000
Av de neste 300.000
Av overskytende beløp
|
Barn, fosterbarn
Stebarn, foreldre
0%
8%
20%
|
Andre
0%
10%
30%
|
Avskrivninger:
|
Grp.
a
b
c
d
e
f
g
h
I
|
Gjenstand
Kontormaskiner o l
Ervervet goodwill
Vogntog, varebiler, lastebiler, drosjer,
Personbiler, traktorer, mask., redskaper, instrumenter, inventar
Skip, fartøyer, rigger
Fly og helikopter
Anlegg for overføring og distr. av elkraft med
mer
Bygg og anlegg, hoteller
med mer
Forretningsbygg
|
Sats
30%
20%
20%
20%
14%
12%
5%
4% *
2%
|
*Bygg med
kort levetid (mindre enn 20 år fra oppførelsen) kan avskrives med 8 %.
Grensen
for aktiveringsplikt og utgiftsføring av restsaldo er kr 15.000,-.
Saldogruppene a-d er samlesaldoer, mens driftsmidler i gruppene e-i føres på
egne saldoer. Ervervede immaterielle eiendeler (ekslusiv
goodwill) kan bare avskrives lineært dersom verdifallet er åpenbart.
Barnetrygd og kontantstøtte
|
Sats per barn
|
Beløp per måned
|
Beløp pr år
|
|
Ordinær sats per barn
|
kr 970
|
Kr 11640
|
|
Finnmarkstillegg
|
kr 320
|
Kr 3840
|
|
Ekstra småbarnstillegg
for enslige forsørgere
med overgangsstønad og barn 0-3 år
|
kr 660
|
Kr
7920
|
Full
kontantstøtte utgjør kr 39.636 pr barn pr år (kr 3.303 pr mnd). Dersom det er
skriftlig avtalt redusert oppholdstid i barnehagen, gis delvis kontantstøtte
etter gitte satser.
Betalingsterminer / viktige datoer:
|
1. Termin
2. Termin
3. Termin
4. Termin
5. Termin
6. Termin
|
Sk.trekk/
AGA
15.03
15.05
15.07
15.09
15.11
15.01
|
MVA/IA
10.04
10.06
10.08
10.10
10.12
10.02
|
Skatt personlig
næringsdrivende
15.03
15.05
15.09
15.11
|
Skatt AS
15.02
15.04
15.09
15.11
|
Frist for
innsending av årsregnskap til Regnskapsregisteret er 1 mnd etter
generalforsamling.
Siste frist for generalforsamling i aksjeselskaper 30. juni.
Frist for innsending av lønns-og trekkoppgaver er
20. januar.
OBS! Frist for betaling av egen pensjonspremie /pensjonsfond er 31. desember.
Frist for klage på ligning er normalt 3 uker etter utlegging av skattelistene.
Bilbeskatning:
Den
skattepliktige fordelen settes til 30% av listepris
opp til kr 235.000 + 20 % av listepris over 239.100. Biler som er eldre enn
fire år (dvs fra og med det fjerde året etter det
året bilen er registrert første gang) verdsettes til 30 % av 75 % av
listeprisen. El-biler samt firmabiler som brukes
over 40.000 km
til yrkeskjøring skal også verdsettes til 30% av 75%
også for de første tre årene. Fra og med det fjerde året skal slike biler
verdsettes til 30 % av 75% av 75% av listeprisen som
ny, dvs grunnlaget reduseres med ytterligere 25%.
Dersom firmabilen ikke har vært brukt som firmabil hele året, skal det
foretas en forholdsmessig fordeling av firmabiltillegget for året ut fra
antall hele og påbegynte måneder bilen har vært til disposisjon.
Normalt
skal standardregelen om privatkjøring brukes selv om privatkjøringen bare
omfatter kjøring mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreise) og ikke annen
privatkjøring. Når det ikke er annen privatkjøring enn kjøring mellom hjem og
fast arbeidssted (arbeidsreise), skal brukeren imidlertid ikke ha
standardtillegget for følgende biler: – biler som etter sin konstruksjon
eller innredning i liten grad er egnet og heller ikke ment for privat bruk,
eller – biler som er registrert for 9 passasjerer eller mer, såfremt de
brukes i kjøreordning organisert av arbeidsgiver for transport av ansatte på
arbeidsreise Brukeren skal i disse tilfellene i stedet for standardtillegget
bare ha tillegg for faktisk kjøring mellom hjem og fast arbeidssted
(arbeidsreise). Brukes bilen til annen privatkjøring, herunder besøksreiser,
skal brukeren likevel ha standardtillegget også i disse tilfellene. Om hva
som anses som kjøring mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreise), se emne
«Reise - fradrag, godtgjørelse mv. for arbeidsreiser (reise mellom hjem og
fast arbeidssted).
Om bilen i
liten grad er egnet til privat bruk vil i de fleste tilfeller bero på en
helhetsvurdering hvor det må tas hensyn til flere forhold. Vurderingen skal
gjelde forhold vedrørende bilen som sådan, dvs. at forhold hos den enkelte
skattyter ikke er relevant. Nedenfor er det gitt anvisning på de viktigste
momentene ved avgjørelsen av spørsmålet om en bil i liten grad er egnet til
privat bruk. Oppregningen er ikke uttømmende. – En bil som etter ombygging,
bare har sitteplass til føreren, vil i utgangspunktet i liten grad være egnet
til privat bruk. – Biltyper som varevogn, pick-up
o.l. er ikke i seg selv i liten grad egnet til privat bruk. Andre biler med
dominerende lasteplan vil ofte i liten grad være egnet til privat bruk. Det
må her foretas en konkret vurdering hvor det ses hen til de øvrige momentene.
– Spesialbiler av typen renovasjonsbiler, tankbiler mv. vil aldri være egnet
til privat bruk. – Biler som inneholder faste innredninger og store mengder
av verktøy/utstyr, vil ofte i liten grad være egnet til privat bruk. Det må
imidlertid vurderes om innredningen er lett å demontere og/eller om
verktøyet/utstyret er lett å fjerne. Hvis bilen kun har lasteplan og det av
den grunn er nødvendig å ha verktøy/utstyr av et visst omfang inne i
førerhuset, taler dette for at bilen i liten grad er egnet til privat bruk. –
Smuss, lukt og støy er forhold som kan tale for at bilen i liten grad er
egnet til privat bruk. Dersom setene i kupe/førerhus jevnlig må dekkes til
for å unngå at fører/passasjer får flekker på klærne vil dette være et
tungtveiende moment. – Bilens størrelse og vekt tillegges betydning. Jo
større og tyngre bilen er, desto lettere vil bilen kunne karakteriseres som i
liten grad egnet til privat bruk. Det må imidlertid ses hen til bilens
beskaffenhet. Visse biltyper er konstruert og utstyrt på en måte som gjør de
godt egnet til privat bruk til tross for at de er forholdsvis store og tunge.
– Ved vurderingen av om bilen er egnet til privat bruk, kan det til en viss
grad ses hen til bilens alder og slitasjegrad.
Trekkfri reisegodtgjørelse for pendlere (ikke dagpendling) er kr 1,40 pr km.
Kjøring over 35000 km godtgjøres med kr 0,70
Bilgodtgjørelse
1-9000
km........kr...3,00 (Tromsø
kr 3,05) 9001 km
- >........ .2,40 (Tromsø 2,45) Passasjertillegg
0,50. Tilhengertillegg kr 0,50.
Bilgodtgjørelse utbetalt etter disse satser vil ikke gi overskudd.
Tillegg for kjøring på dårlig vei er kr 0,70.
Boligbeskatning:
Opphevet fra og med 2005.
Feriegodtgjørelse:
Feriegodtgjørelsen er 10,2%,
men 12,5% for personer over 60 år, med inntekt inntil 6G.
(Over 6G er satsen 10,2%).
For ansatte tilsluttet LO-avtale om 5 ferieuker skal
det beregnes 12 % feriepenger for de under 60 år, og 14,3 % for de over 60 år
(m/inntekt inntil 6G). (Over 6G er satsen 12 %)
Grunnbeløp i folketrygden:
Oversikt over grunnbeløpene fra 1967 til i dag: se her
Pr 1/5-1996: 41.000,-
Gjennomsnitt i 1996 er kr 40.410,-
Pr 1/5-1997: 42.500,- Gjennomsnitt i 1997 er kr 42.000,-
Pr 1/5-1998: 45.370,- Gjennomsnitt i 1998 er kr 44.413,-
Pr 1/5-1999: 46.950,- Gjennomsnitt i 1999 er kr 46.423,-
Pr 1/5-2000: 49.090,- Gjennomsnitt i 2000 er kr 48.377,-
Pr 1/5-2001: 51.360,- Gjennomsnitt i 2001 er kr 50.623,-
Pr 1/5-2002: 54.170,- Gjennomsnitt i 2002 er kr 53.233,-
Pr 1/5-2003: 56.861,- Gjennomsnitt i 2003 er kr 55.964,-
Pr 1/5-2004: 58.778,- Gjennomsnitt i 2004 er kr 58.139,-
Pr 1/5-2005: 60.669,- Gjennomsnitt i 2005 er kr 60.059,-
Pr 1/5-2006: 62.892,-.
Gjennomsnitt i 2006 er kr 62.161,-
3/5 G = kr 37
735 pr 1. mai 2006. Fritak for skatteplikt for mindre, kortsiktige lån i
arbeidsforhold. Maks tilbakebetalingstid er 1 år.
1,5 G kr 94.338 pr 1. mai 2006. Skattefritak
for etterlønn og etterpensjon samt for erstatning
for tort og svie ved usaklig oppsigelse. Beløpsgrense for skattefri utdanning
etter opphør av arbeidsforhold.
Gaver:
Fradrag for gaver til visse frivillige organisasjoner er kr 12.000.
Følgende regler gjelder for gaver i og utenfor ansettelsesforhold:
|
Skattefrihet for mottaker
|
Verdi i
naturalia
|
Fradrag for
giver?
|
|
Ansettelsestid 25,
40,50 og 60 år
|
Kr 8000
Gullklokke m/inskr.:kr 12000
|
Ja
|
|
Bedriften har bestått i 25 år
eller antall år delelig med 25
|
kr 3000
|
Ja
|
|
Bedriften har bestått i 50 år
eller antall år delelig med 50
|
kr 4500
|
Ja
|
|
Arb.taker gifter
seg, går av med
pensjon, slutter etter min. 10 år eller
fyller 50,60,70,75 eller 80 år
|
kr 3000
|
Ja
|
|
Premie for forbedringsforslag
|
kr 2500
|
Ja
|
|
Andre gaver i arbeidsforhold
|
kr 600
|
|
|
Nei
|
|
|
|
Erkjentlighetsgaver utenfor arbeidsforhold
|
kr 600
|
Ja
|
OBS! Ovenevnte gaver
gjelder ikke for pengegaver, kun for gaver i naturalia.
Kontantstøtte
|
Avtalt opphold i barnehagen
(timer pr uke)
|
Beløp per måned
|
|
0
|
kr 3 657
|
|
1-8
|
kr 2 926
|
|
9-16
|
kr 2 194
|
|
17-24
|
kr 1 463
|
|
25-32
|
kr 732
|
|
33-
|
kr 0
|
Kontingent:
Fradrag for kontingent til fagforening og yrkes- og
næringsorganisasjoner er kr 1800.
Til toppen
Ligningstakstene for bolig og fritidshus økes med
25 % fra 2005.
Til toppen
MVA:
Merverdiavgift er generelt 25 %. For matvarer er
satsen 13 % og for førstehåndsomsetning av fisk er satsen 11,11 %. For bl
a persontransport, NRK-lisens, kino
er satsen 8 % . Det blir innført 8 % mva på overnattingstjenester
fra 1. september 2006.
Renteberegninger:
Forsinkelsesrenten er 9,75 %. (Satsen var 9,25 % i
første halvår 2006.) Gjelder
bl a ved for sen betaling av forskuddsskatt, restskatt, forhåndsskatt,
resterende skatt, arveavgift og arbeidsgiveravgift.
Ved for sen betaling av skattetrekk fra arbeidsgiver og for sen betaling av
mva og bidragstrekk er renten 3 % høyere.
Personlige skatteytere:
Skatteoppgjør mottas i juni.
|
Rentebelastning:
2,8%
|
Rentegodtgjørelse:
2,5%
|
|
|
0,3% av for
mye betalt tilleggsforskudd
|
Skatteoppgjør mottas i oktober
|
Rentebelastning:
3,1%
|
Rentegodtgjørelse:
3,1%
|
|
|
0,9% av for
mye betalt tilleggsforskudd
|
Rentebelastning kan unngås ved betaling av
tilleggsforskudd innen 30/4.
Rentefordel ved rimelige lån hos arbeidsgiver:
For hele 2005 var satsen 2,5 %
|
Måned
|
Normrentesats
|
|
|
Januar og februar
|
2,50 prosent
|
|
|
Mars og april
|
2,75 prosent
|
|
|
Mai og juni
|
2,75 prosent
|
|
|
Juli og august
|
2,75 prosent
|
|
|
September og oktober
|
3,25 prosent
|
|
|
November og desember
|
3,50 prosent
|
|
|
Arbeidsgivere skal trekke skatt og beregne
arbeidsgiveravgift av rentefordelen. Fordelen er differansen mellom rente
regnet etter normalrentesatsen og den rente arbeidstakeren selv betaler.
Regelen gjelder ikke for mindre, kortsiktige lån (3/5 G = kr 37 735 pr
01.05.06, med tilbakebetalingstid under 1 år).
Øvre grense
for sjømanns- og fiskerfradraget er kr 80.000.
Til toppen
Skattesatser:
Aksjeselskaper Inntektsskatt 28.0%
Formueskatt 0.0%
Personer Alminnelig inntekt 28.0%
(Nord-Troms og Finnmark 24,5%)
Trygdeavgift lønnstakere og næringsinntekt jordbruk, skogbruk og fiske 7,8%
Trygdeavgift næringsinntekt 10,7%
Trygdeavgift pensjonsinntekt og lønnsinntekt for personer under 17 år eller
over 69 år 3,0%.
|
Toppskatt
Inntekt:
Klasse 1
0 – 394.000
394.100 –750.000
Over 750.000
Klasse 2
0 – 393.700
393.800-800.000
Over 800.000
|
Sats:
0,0
%
9,0 %
12,0 %
opphevet for klasse 2
|
For Nord-Troms og Finnmark er toppskatten 7,0 % i
intervallet 394.100 – 750.000
Marginal skattesats
Lønnstakere maks. 47,8 %. (Nord-Troms og Finnmark: 44,3 %)
Næringsdrivende maks. 50,7 %. (Nord-Troms og Finnmark: 47,2 %)
Formueskatt
|
Klasse 1
0 – 200.000
200 000 -540 000
over 540 000
|
0.0 %
0.9 %
1,1 %
|
Skattebegrensningsregelen -80 % regelen: Hvis skatteyters
samlede skatter overstiger 80 % av alminnelig inntekt, skal formueskatten
nedsettes slik at skatten ikke overstiger 80 % av alminnelig inntekt.
Skatt av nettoformue over 1 mill. kroner kan ikke nedsettes under 0.6 % av den overskytende formue.
Personfradrag
Klasse 1 kr 35.400
Klasse 2 kr 70.800
Minstefradrag:
|
|
|
Minimum
|
Maksimum
|
|
Av brutto lønn:
|
34%
|
Kr
4.000
|
Kr
61.100
|
|
Av pensjon o.l
|
24%
|
Kr
4.000
|
Kr
51.100
|
|
Nedre grense for lønnsinntekt
|
|
|
Kr
31.100
|
NYTT
REISEREGULATIV FRA 1 APRIL 2002
Fra 1. april 2002 er reiseregulativet for innenlandsreiser
blitt endret på enkelte punkter.
Følgende endringer
vil gjelde:
Bilgodtgjørelse
per km
0 – 9 000 km kr 3,00
over 9 000 km kr 2,40
For arbeidstakere
med arbeidssted i Tromsø: kr. 0,05 i tillegg per km til satsene nevnt
ovenfor, dvs.:
0 – 9 000 km kr 3,05
over 9 000 km kr 2,45
Tillegget for
kjøring på dårlig vei er endret fra kr 0,75 til kr 0,70 per km. Det er
ingen endringer i de øvrige kilometersatsene.
Kostgodtgjørelse
Fra og med 1.
april 2002 oppheves "Avtale om reiser innenfor arbeidsstedet".
Arbeidstakere som var omfattet av denne avtalen er fra 1. april omfattet av
"Særavtalen om reiser innenlands for statens regning".
Det er innført
egne satser for dagreiser. Disse satsene skal benyttes for alle reiser uten
overnatting. (For ikke statsansatte
vil utbetaling etter følgende satser være trekk- og avgiftsfrie når
legitimasjonskravene er oppfylt)
Reiser uten overnatting:
Ulegitimerte satser
Legitimerte satser
Reiser inntil 5 timer
--- ------------------------------------------------------kr. 140
Reiser f.o.m. 5
timer
og inntil 9 timer: --------kr.
140
Reiser f.o.m. 9
timer
og inntil 12
timer:--------kr. 200
Reiser over 12
timer:---kr. 320
Reiser med
overnatting:
Reiser f.o.m. 8
timer inntil 12 timer:---------- kr 250
Reiser f.o.m. 12
timer -----------------------------kr. 460
Nattillegg
Ulegitimert nattillegg (som før)
kr. 400
Ulegitimert
nattillegg ved overnatting på hotell eller lignende (nytt)
kr. 700 (navn på
hotellet eller tilsv. må oppgis på reiseregningen)
Reiseregulativet
slik det lyder fra 1. april 2002 finnes her:
Trekkfri godtgjørelse:
Ordinær arbeidsgiver: Inntil kr 1000,-.Fra skattefritt selskap: kr 2000
Sykepenger:
Vilkår for sykepenger er at du må ha vært yrkesaktiv
i minst fire uker. Du må tjene minst 50 % av G pr år, dvs
kr 30.350 pr etter satsen for G pr 1. mai 2005. Sykepengene
skal normalt utgjøre 100 5 av bruttoinntekten i arbeidsforholdet, begrenset
til 6 G pr år. Sykepengene er
skatte- og avgiftspliktige.
Arbeidsgiveren betaler sykepengene for de første 16 dagene. Ved
sykdom utover arbeidsgiverperioden på 16. dager betales sykepengene fra
folketrygden. Folketrygden betaler sykepenger i inntil 49 uker og 3 dager, dvs 248 arbeidsdager.
For næringsdrivende beregnes sykepenger på
grunnlag av antatt årlig arbeidsinntekt. (Gjennomsnitt av pensjonspoengtall
for de siste tre år). Maksimum er normalt 65 % av inntektsgrunnlaget,
begrenset til 6 G.
De første 16 dagene gir innegn sykepenger, men det kan tegnes frivillig
tilleggstrygd for å oppnå bedre sykepengedekning.
Til toppen
|
|