|
Sone
|
Sats 2004
for spes. næringer
|
Sats 2004
|
Sats 2005
|
Sats 2006
|
Sats 2007
|
|
Sone 1
|
14,1%
|
14,1%
|
14,1%
|
14,1%
|
14,1%
|
|
Sone 2
|
10,6%
|
10,6%
|
14,1%
|
14,1%
|
14,1%
|
|
Sone 3
|
6,4%
|
8,3%
|
10,2 %
|
12,1%
|
14,1%
|
|
Sone 4
|
5,1%
|
7,3%
|
9,5%
|
11,7%
|
14,1%
|
|
Sone 5
|
0 %
|
0 %
|
0 %
|
0 %
|
0 %
|
Unntak: Fiskeri, landbruk og næringsmiddelindustri basert på råvarer fra
disse næringene skal ha satsen i kolonnen for spesielle næringer.
Det er altså lagt opp til en avgiftsøkning i sone 2-4 i årene 2004 - 2007.
For å delvis kompensere foretakene for denne økningen er det innført en
fribeløpsordning for denne økningen i avgift.
Fribeløpsordningen: Foretaket får et fribeløp på kr 270.000 pr år, dvs at
foretaket skal ikke betale mer i arbeidsgiveravgift i 2004 enn i 2003 så
lenge avgiftsøkningen er inntil kr 270.000.
Eksempler: Foretak med alle ansatt bosatt i sone 4, vil fortsatt betale 5,1 %
arbeidsgiveravgift for lønnskostnader opp til ca 3 mill kr. Deretter blir det
7,3 % sats i 2004.
Foretak med alle ansatt bosatt i sone 3, vil fortsatt betale 6,4 %
arbeidsgiveravgift for lønnskostnader opp til ca 3,5 mill kr. Deretter blir
det 8,3 % sats i 2004. Foretak med alle ansatt bosatt i sone 2, vil fortsatt
betale 10,6 % arbeidsgiveravgift for lønnskostnader opp til ca 7,7 mill kr.
Deretter blir det 14,1 % sats i 2004.
Del av ytelser fra samme arbeidsgiver som overstiger 16 ganger
gjennomsnittlig G i løpet av året belegges med en ekstra avgift på 12,5%.
Arbeidsgiveravgiften skal reduseres med 4 prosentpoeng for arbeidstakere som
har fylt 62 år. Reduksjonen skjer fra og med terminen etter at arbeidstakeren
har fylt 62 år.
Grensen for når det må beregnes arbeidsgiveravgift på lønnsutbetalinger i
forbindelse med private arbeidsoppdrag i hjemmet heves fra 30 000 kroner til
50 000 kroner (samlede lønnsutbetalinger i løpet av året). Endringen gjør det
rimeligere og enklere for privatpersoner å få hjelp til oppgaver som for
eksempel snømåking, renhold og hagestell i hjem eller hytte. Se Ot.prp. nr. 1
(2003-2004) punkt 2.1.
Til toppen
Avgift på arv og gaver:
Av netto
formuesoverføring ved arv eller gave svares avgift til staten etter følgende
satser:
|
Av de første 250.000
Av de neste 300.000
Av overskytende beløp
|
Barn, fosterbarn
Stebarn, foreldre
0%
8%
20%
|
Andre
0%
10%
30%
|
Avskrivninger:
|
Grp.
a
b
c
d
e
f
g
h
I
|
Gjenstand
Kontormaskiner o l
Ervervet goodwill
Vogntog, varebiler, lastebiler, drosjer,
Personbiler, traktorer, maskiner, redskaper, instrumenter, inventar
Skip, fartøyer, rigger
Fly og helikopter
Anlegg for overføring og distr. av elkraft med mer
Bygg og anlegg, hoteller
med mer
Forretningsbygg
|
Sats
30%
20%
20%
20%
14%
12%
5%
4% *
2%
|
*Bygg med
kort levetid (mindre enn 20 år fra oppførelsen) kan avskrives med 8 %.
Grensen
for aktiveringsplikt og utgiftsføring av restsaldo er kr 15.000,-.
Barnetrygd
| Sats per barn | Beløp per måned |
| Ordinær sats per barn | kr 970 |
| Finnmarkstillegg | kr 320 |
Ekstra småbarnstillegg for enslige forsørgere
med overgangsstønad og barn 0-3 år | kr 660 |
Betalingsterminer / viktige
datoer:
|
1. Termin
2. Termin
3. Termin
4. Termin
5. Termin
6. Termin
|
Sk.trekk/
AGA
15.03
15.05
15.07
15.09
15.11
15.01
|
MVA/IA
10.04
10.06
10.08
10.10
10.12
10.02
|
Skatt personlig
næringsdrivende
15.03
15.05
15.09
15.11
|
Skatt AS
15.02
15.04
15.09
15.11
|
Frist for
innsending av årsregnskap til Regnskapsregisteret er 1 mnd etter
generalforsamling.
Siste frist for generalforsamling i aksjeselskaper 30. juni.
Frist for innsending av lønns-og trekkoppgaver er 20. januar.
OBS! Frist for betaling av egen pensjonspremie /pensjonsfond er 31. desember.
Frist for klage på ligning er normalt 3 uker etter utlegging av
skattelistene.
Bilbeskatning:
Fordelen
av privat bruk av arbeidsgivers bil fastsettes på grunnlag av en årlig privat
kjørelengde på 13 000 km, med tillegg av faktisk kjøring mellom hjem og arbeidssted,
multiplisert med kilometersatser gradert etter prisklasser hvor bilens
opprinnelige listepris som ny legges til grunn. Listeprisen skal inkludere
avgifter og evt. ekstrautstyr.
|
Prisklasser:
Under kr 75 001
kr 75 001 - 100 000
kr 100 001 - 150 000
kr 150 001 - 200 000
kr 200 001 - 250 000
kr 250 000 - 300.000
Over kr 300.000
|
kr pr. km:
2,85
3,45
4,05
4,70
5,55
6,40
7,00
|
Var bilens listepris som ny høyere enn kr 450 000 økes fordelen med 10 % av
det overskytende.
Antas yrkeskjøringen å bli mer enn 40 000 km i året kan forskuddstrekk og
arbeidsgiveravgift beregnes etter en sats som ligger to trinn lavere enn
satsen i følge listeprisen.
I slike tilfelles skal grunnlaget for forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift
økes med 10 % for den del av listeprisen som overstiger kr 400 000.
For kjøring mellom hjem og arbeidssted benyttes en sats på kr 1,40 pr. km for
kjøring over 4 000 km.
Trekkfri reisegodtgjørelse for pendlere (ikke dagpendling) er kr 1,40 pr km.
Kjøring over 35000 km godtgjøres med kr 0,70
Fordelen
ved bruk av firmabil mellom hjem og arbeidssted tas med i grunnlaget for
forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift.
Bilgodtgjørelse
1-9000
km........kr...3,00 (Tromsø kr 3,05) 9001 km - >........ .2,40 (Tromsø 2,45) Passasjertillegg 0,50. Tilhengertillegg
kr 0,50.
Bilgodtgjørelse utbetalt etter disse satser vil ikke gi overskudd.
Tillegg
for kjøring på dårlig vei er kr 0,70.
Boligbeskatning:
Bunnfradraget ved beregning av prosentinntekten fra bolig økes fra 80 000
kroner til 90 000 kroner.
Fra 1. januar 2004 endres reglene for boligsparing med skattefradrag for
ungdom (BSU), slik at fradrag også gis for spareinnskudd som foretas på
BSU-konto i annen EØS-stat, så lenge vilkårene for fradrag for øvrig er
oppfylt. Se Ot.prp. nr. 1 (2003-2004) kapittel 8. Samboere som har eller har
hatt felles barn, likestilles med ektefeller med hensyn til realisasjon av
tidligere felles bolig etter samlivsbrudd. Når boligen har sunket i verdi
medfører identifikasjonsregelen at muligheten for skattemessig fradrag for
tap faller bort i samme utstrekning som eventuell gevinst ville vært
skattefri. Se Ot.prp. nr. 1 (2003-2004) kapittel 4.
Feriegodtgjørelse:
Feriegodtgjørelsen er 10,2%, men 12,5% for personer
over 60 år, med inntekt inntil 6G.
(Over 6G er satsen 10,2%).
For ansatte tilsluttet LO-avtale om 5 ferieuker skal
det beregnes 12 % feriepenger for de under 60 år, og 14,3 % for de over 60 år
(m/inntekt inntil 6G). (Over 6G er satsen 12 %)
Grunnbeløp i folketrygden:
Pr 1/5-1996: 41.000,- Gjennomsnitt i 1996 er kr 40.410,-
Pr 1/5-1997: 42.500,- Gjennomsnitt i 1997 er kr 42.000,-
Pr 1/5-1998: 45.370,- Gjennomsnitt i 1998 er kr 44.413,-
Pr 1/5-1999: 46.950,- Gjennomsnitt i 1999 er kr 46.423,-
Pr 1/5-2000: 49.090,- Gjennomsnitt i 2000 er kr 48.377,-
Pr 1/5-2001: 51.360,- Gjennomsnitt i 2001 er kr 50.623,-
Pr 1/5-2002: 54.170,- Gjennomsnitt i 2002 er kr 53.233,-
Pr 1/5-2003: 56.861,- Gjennomsnitt i 2003 er kr 55.964,-
Pr 1/5-2004: 58.778,- Gjennomsnitt i 2004 er kr 58.139,-
Gjennomsnittlig grunnbeløp i folketrygden har betydning for:
Delingsmodellen:
16 G= kr 930.200 for 2004
75 G = kr 4.360.400 for 2004
134 G = kr 7.790.600 for 2004
Ekstra arbeidsgiveravgift av lønn over 16 G:
16 G= kr 930.224 for 2004
Medlemsavgift til folketrygden:
12 G = kr 697.600 for 2004. Satsen for trygdeavgift reduseres fra 10,7 % til 7,8 %.
3/5 G = kr 35.267. Fritak for skatteplikt for mindre, kortsiktige lån i arbeidsforhold. Maks
tilbakebetalingstid er 1 år.
1,5 G kr 88.167. Skattefritak for etterlønn og etterpensjon samt for estatning for tort og svie ved usaklig oppsigelse. Beløpsgrense for skattefri utdanning etter opphør av arbeidsforhold.
Gaver:
Fradrag for gaver til visse
frivillige organisasjoner er kr 6.000.
Følgende regler gjelder for gaver i og utenfor ansettelsesforhold:
|
Skattefrihet for
mottaker
|
Verdi i naturalia
|
Fradrag for giver?
|
|
Ansettelsestid 25,
40,50 og 60 år
|
Kr 8000
Gullklokke m/inskr.:kr 12000
|
Ja
|
|
Bedriften har bestått
i 25 år
eller antall år delelig med 25
|
kr 3000
|
Ja
|
|
Bedriften har bestått
i 50 år
eller antall år delelig med 50
|
kr 4500
|
Ja
|
|
Arb.taker gifter seg,
går av med
pensjon, slutter etter min. 10 år eller
fyller 50,60,70,75 eller 80 år
|
kr 3000
|
Ja
|
|
Premie for
forbedringsforslag
|
kr 2500
|
Ja
|
|
Andre gaver i
arbeidsforhold
|
kr 600
|
|
|
Nei
|
|
|
|
Erkjentlighetsgaver
utenfor arbeidsforhold
|
kr 600
|
Ja
|
OBS! Ovenevnte gaver
gjelder ikke for pengegaver, kun for gaver i naturalia.
Til toppen
Kapitalavkastningsrate: (delingsmodellen)
Maks 7 %
Kontantstøtte
Avtalt opphold i barnehagen
(timer pr uke) | Beløp per måned |
| 0 | kr 3 657 |
| 1-8 | kr 2 926 |
| 9-16 | kr 2 194 |
| 17-24 | kr 1 463 |
| 25-32 | kr 732 |
| 33- | kr 0 |
Kontingent:
Fradrag for kontingent til fagforening og yrkes- og
næringsorganisasjoner er kr 1800.
Til toppen
Ligningstakstene for
bolig og fritidshus er uendret fra 2003.
Til
toppen
MVA:
Merverdiavgift
er generelt 24 %. For matvarer er satsen 12 % og for førstehåndsomsetning
av fisk er satsen 11,11 %. For persontransport er satsen 6 % gjeldende fra
1. mars 2004.
Renteberegninger:
Forsinkelsesrenten
er i første halvår 9,25 %. I andre halvår 2004 er den 8,75 %. Gjelder bl a ved for sen betaling av forskuddsskatt,
restskatt, forhåndsskatt, resterende skatt, arveavgift og arbeidsgiveravgift.
Ved for sen betaling av skattetrekk fra arbeidsgiver og for sen betaling av mva er renten 12,25 % p.a i første halvår 2004 og 11,75 % p.a i det andre halvåret.
Personlige skatteytere:
Skatteoppgjør
mottas i juni.
|
Rentebelastning:
4,5%
|
Rentegodtgjørelse:
4,0%
|
|
|
0,5% av for mye
betalt tilleggsforskudd
|
Skatteoppgjør
mottas i september:
|
Rentebelastning:
5,0%
|
Rentegodtgjørelse:
5,0%
|
|
|
1,2% av for mye
betalt tilleggsforskudd
|
Rentebelastning
kan unngås ved betaling av tilleggsforskudd innen 30/4.
Rentefordel ved
rimelige lån hos arbeidsgiver:
|
Måned
|
Normrentesats
|
|
Januar og februar
|
3,25 prosent
|
|
Mars og april
|
3,25 prosent
|
|
Mai og juni
|
2,5 prosent
|
|
Juli og august
|
2,5 prosent
|
|
September og oktober
|
2,5 prosent
|
|
|
November og desember
|
2,5 prosent
|
Arbeidsgivere
skal trekke skatt og beregne arbeidsgiveravgift av rentefordelen. Fordelen
er differansen mellom rente regnet etter normalrentesatsen og den rente
arbeidstakeren selv betaler. Regelen gjelder ikke for mindre, kortsiktige lån
(3/5 G = kr 35.267 pr 01.05.04, med tilbakebetalingstid under 1 år).
Øvre grense for sjømanns-pg fiskerfradraget er kr
80.000.
Til
toppen
Skattesatser:
Aksjeselskaper Inntektsskatt
28.0%
Formueskatt 0.0%
Personer Alminnelig
inntekt 28.0% (Nord-Troms og Finnmark 24.5%)
Trygdeavgift lønnstakere og næringsinntekt jordbruk, skogbruk og fiske 7.8%
Trygdeavgift næringsinntekt (over 12G 7.8%) 10.7%
Trygdeavgift pensjonsinntekt og lønnsinntekt for personer under 17 år eller
over 69 år 3.0%
|
Toppskatt
Inntekt:
Klasse 1
0 – 354.300
354.400 –906.900
Over 906.900
Klasse
2
0 - 378.600
378.700-906.900
Over
906.900
|
Sats:
0.0%
13.5%
19,5%
0.0%
13.5%
19,5 %
|
For
Nord-Troms og Finnmark er toppskatten 9.5% i trinn 1
Marginal
skattesats
Lønnstakere maks. 55.3 %
Næringsdrivende maks. 55.3%
Formueskatt
Stat
|
Klasse 1 og 0
0 - 120 000
120 000 -540 000
over 540 000
|
Klasse 2
0 - 150 000
150 000 - 580 000
over 580 000
|
0.0%
0.2%
0.4%
|
Kommune
Klasse 1 og 2: . . . . . . . .0.7 % over kr 120 000
Skattebegrensningsregelen
-80 % regelen: Hvis skatteyters samlede skatter overstiger 80 % av
alminnelig inntekt, skal formueskatten nedsettes slik at skatten ikke
overstiger 80 % av alminnelig inntekt.
Skatt av nettoformue over 1 mill. kroner kan ikke nedsettes under 0.6 % av
den overskytende formue.
Personfradrag
Klasse 1 kr 31.600
Klasse 2
kr 63.200
Minstefradrag
er 24% (min kr 4.000 - maks kr 47.500)
Maksimum
minstefradrag i arbeidsinntekt er kr 31.800.
NYTT
REISEREGULATIV FRA 1 APRIL 2002
Fra 1. april 2002 er reiseregulativet for innenlandsreiser blitt
endret på enkelte punkter.
Følgende endringer
vil gjelde:
Bilgodtgjørelse
per km
0 – 9 000 km kr
3,00
over 9 000 km kr
2,40
For arbeidstakere
med arbeidssted i Tromsø: kr. 0,05 i tillegg per km til satsene nevnt
ovenfor, dvs.:
0 – 9 000 km kr
3,05
over 9 000 km kr
2,45
Tillegget for
kjøring på dårlig vei er endret fra kr 0,75 til kr 0,70 per km. Det er
ingen endringer i de øvrige kilometersatsene.
Kostgodtgjørelse
Fra og med 1.
april 2002 oppheves "Avtale om reiser innenfor arbeidsstedet".
Arbeidstakere som var omfattet av denne avtalen er fra 1. april omfattet av
"Særavtalen om reiser innenlands for statens regning".
Det er innført
egne satser for dagreiser. Disse satsene skal benyttes for alle reiser uten
overnatting. (For ikke statsansatte
vil utbetaling etter følgende satser være trekk- og avgiftsfrie når
legitimasjonskravene er oppfylt)
Reiser uten overnatting:
Ulegitimerte satser
Legitimerte satser
Reiser inntil 5
timer --- ------------------------------------------------------kr. 140
Reiser f.o.m. 5
timer
og inntil 9
timer: --------kr. 140
Reiser f.o.m. 9
timer
og inntil 12
timer:--------kr. 200
Reiser over 12
timer:---kr. 320
Reiser med
overnatting:
Reiser f.o.m. 8
timer inntil 12 timer:---------- kr
250
Reiser f.o.m. 12
timer -----------------------------kr. 460
Nattillegg
Ulegitimert nattillegg (som før)
kr. 400
Ulegitimert
nattillegg ved overnatting på hotell eller lignende (nytt)
kr. 700 (navn på
hotellet eller tilsv. må oppgis på reiseregningen)
Reiseregulativet
slik det lyder fra 1. april 2002 finnes her:
Trekkfri godtgjørelse:
Ordinær arbeidsgiver: Inntil kr 1000,-.Fra
skattefritt selskap: kr 2000
Sykepenger:
Folketrygdens øvre grense på 6 G for rett til
sykepenger m.m. er fra 1. mai 2004 kr 352.668 per år, hvilket gir en
dagsats på kr 1.356.
|
|